Единый социальный налог (ЕСН)

Надо выделить тот факт, что ЕСН (единый социальный налог) представляет собой федеральный налог Российской Федерации, зачисляемый во внебюджетные госфонды (Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, фонды обязательного медстрахования) и в Федеральный бюджет. Налог предусмотрен для сбора финансов, нужных для выполнения государственного пенсионного и социального обеспечения, а также медицинского сервиса населения.

На основании закона № 212- ФЗ от 24.07.2009 года, с 01.01.2010 г., глава 24 Налогового Кодекса РФ «ЕСН» теряет свою работоспособность, при этом происходит замена выплаты единого социального налога на уплату страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Согласно этому закону сумма ставок вычетов, которые не изменились с 01.01.2010 года, уже с 01.01.2011 повысились до 34 процента, причём 26 процентов из них составляют вычеты по обязательному пенсионному страхованию. Надо отметить, что выплата страховых взносов вычисляется из готового заработка, величина которого не превышает 415 тысяч руб. Такая система по обязательным страховым отчислениям позволяет в значительной степени увеличить уровень пенсий. Она после 30-ти лет выполнения взносов будет составлять не менее сорока процентов от уровня заработной платы.

Кто обязан платить ЕСН?

На основании ст. 235 и 236 НК РФ плательщиками ЕСН (единого социального налога) являются компании, осуществляющие выплаты гражданам согласно трудовому, гражданско-правовому и авторскому договору, кроме компенсации вознаграждения частным предпринимателям.

Вспомним, что представление налоговой декларации по единому социальному налогу осуществляется до 30 марта последующего за прошедшим налоговым периодом года. Предоставление копии декларации в территориальный орган Правительства России производится до 1-го июля следующего года, за прошедшим налоговым периодом.

Объекты налогооблажения

Согласно единому социальному налогу, объектами налогообложения для работодателей выступают вознаграждения работающим лицам по авторским и гражданско-правовым договорам, и выплаты, которые производятся по трудовым договорам.

Налоговые льготы

От выплат единого социального налога освобождается значительная доля не облагаемых налогами на доходную часть физических лиц пособий и компенсаций: страховые взносы по договору на мед. страхование, выплата за неиспользованный отпуск. Также не облагаются налогом выплаты, которые не относятся к сокращающим налоговую базу – это налог на прибыль, расходы и доходы инвалидов 1, 2 и 3 групп.